2023年2月税法速递

2023-02-13 17:22:15 来源: 浏览:4899


 
河南省律师协会财政与税收法律业务委员会
20232月税法速递
 
 
 
 
 
 
二〇二
 
 
目录
一、 本期编写律师简介 1
二、要闻播报 2
(一)税务行政许可事项全面实行清单管理全程网办
(二)2023年,税务领域重点工作这样推进 6
(三)全国税务系统认真学习贯彻全国税务工作会议精神 6
三、新法概览 13
(一)《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号) 13
(二)《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第1号) 15
(三)《财政部 税务总局 民政部关于2022年度--2024年度和2023年度--2025年度公益性社会组织捐赠前扣除资格名单》(财政部 税务总局 民政部公告2022年第40号) 16
(四)《财政部 税务总局关于延续实施有关个人所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第2号) 22
(五)《国家税务总局关于进一步实施部分税务证明事项告知承诺制的公告》(国家税务总局公告2023年第2号) 23
四、新规解读 24
(一)关于《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》的解读 24
(二)关于《国家税务总局关于进一步实施部分税务证明事项告知承诺制的公告》的解读 28
(三)2023年新出台三项增值税政策即问即答 31
(四)关于《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》的解读 38
 
 
 
 

二、要闻播报

(一)税务行政许可事项全面实行清单管理全程网办
聚焦多元个性需求,把脉问诊疏堵点,为不同纳税缴费群体“量体裁衣”,提升服务精细度;全面实行税务行政许可事项清单管理,将受理环节压缩至2个工作日,实行全程网办;从优化执法、保障权益上下功夫,推进区域间税务执法标准统一,营造规范有序、公平高效的市场环境……
在刚刚过去的2022年,国家税务总局深入贯彻落实党中央、国务院决策部署,聚焦落实新的组合式税费支持政策新部署,进一步优化税收营商环境,切实为纳税人缴费人办实事解难题,连续第9年开展“便民办税春风行动”,截至2022年底,分三批推出的5大类20项121条措施已全部落地。
近日,以“办好惠民事·服务现代化”为主题,聚焦纳税人缴费人“急难愁盼”事项,国家税务总局从持续推动诉求响应提质、政策落实提效、精细服务提档、智能办税提速、精简流程提级、规范执法提升6方面再推17条便民办税缴费措施,拉开了2023年“便民办税春风行动”的大幕。
精准聚焦纳税人实际需求
记者了解到,为使2023年“便民办税春风行动”精准聚焦纳税人缴费人实际需求,紧盯纳税人缴费人“急难愁盼”,自2022年10月下旬开始,国家税务总局就组织各省税务局在全国范围内广泛开展了“我为春风献一策”线上征集和“我为春风谋一招”内部征集等活动,通过线上线下多种方式听取市场主体、社会各界和基层税务干部的意见建议。据统计,共征求纳税人缴费人意见141.15万户次,征求税务干部意见10.55万人次。税务部门认真研究各类需求诉求,为开展2023年“便民办税春风行动”找准方向,努力做到知实情、察实需、出实招、解实困。
为深入开展“春风行动”,2022年,国家税务总局根据国务院审定的行政许可事项清单,发布全国统一实施的税务行政许可事项清单,全面实行税务行政许可清单管理,“对纳税人延期缴纳税款的核准”等5个事项不再作为行政许可事项管理,并将受理环节压缩至2个工作日,实行全程网办。省及省以下税务机关一律不得在清单外实施税务行政许可。同时,发布第一批全国通办税费事项清单,制定落实简化企业涉税涉费事项跨省迁移办理程序的措施办法,基本实现资质异地共认。此外,税务部门还取消11项出口退(免)税事项报送资料,实行电子化方式留存出口退税备案单证,全面推行出口退税“非接触式”“容缺”办理,正常出口退税平均办理时间压缩至6个工作日以内。
为确保各项便民办税缴费措施落到实处,税务部门强化督导问效,将“春风行动”开展成效作为绩效考评内容。各级税务机关通过执法督查、巡察检查、明察暗访、工作调研等方式,对开展情况和取得实效进行督导检查,适时跟踪问题整改落实情况,确保“春风行动”取得实效。
保政策落地见效惠企纾困
2022年,面对复杂严峻的国内外形势和多重超预期因素冲击,党中央强化宏观政策跨周期和逆周期调节,及时果断实施大规模增值税留抵退税等新的组合式税费支持政策、制造业中小微企业延续缓缴税费等稳经济一揽子政策和接续措施,推动我国经济恢复向好。
税务部门多措并举确保政策落地见效。国家税务总局构建政策落实“3个100”直联机制,收集第一手信息,加强新出台税费支持政策跟踪问效,梳理需重点研究并快速响应的问题及意见建议并及时研究反馈。建立全国统一的包括9大类4层级4219个标签的税费知识标签体系,实施税费优惠政策精准推送。目前已完成44批税费支持政策推送,惠及纳税人4.75亿户次。同时,依托税收大数据和纳税人标签体系,自动生成“专精特新”中小企业、重点税源企业等两批次红利账单,“点对点”推送红利账单1280.7万份,帮助纳税人缴费人算清算细退税减税降费红利账。
面对疫情冲击和经济下行压力,中小微企业步履艰难。税务部门紧扣中小微企业复工复产、创新发展面临的困难和需求,一方面,联合全国工商联开展“春雨润苗”专项行动,推出4大类12项服务措施,面向小微企业开展“滴灌式”宣传辅导活动9.7万场次、惠及纳税人缴费人2200万户次,为小微企业融入大企业配套成功牵线搭桥2.9万户次;另一方面,联合工信部积极开展以“纾困解难,助力发展”为主题的中小企业服务月活动,各级税务机关开展专题辅导讲解10.39万场次、惠及纳税人缴费人3458.23万户次。
精准对接企业资金需求,持续扩大“银税互动”贷款规模和受惠面,助力小微企业“以信换贷”,缓解“融资难”问题。2022年前三季度,全国小微企业通过“银税互动”获得银行贷款685.5万笔,贷款金额1.61万亿元,同比增长34.47%。在尊重企业意愿前提下,税务部门利用税收大数据为困难企业匹配潜在供销对象,帮助企业供需对接,支持复工复产,截至2022年12月16日,搜集原材料短缺企业信息9158户,匹配供应商44722户,帮助7481户企业有效实现购销金额191.85亿元。
税务部门还运用信息技术手段,聚焦民生热点,简化不动产交易办理流程,减轻办税负担,推动不动产交易登记办理提质提效。国家税务总局加强技术赋能,指导试点地区有序推进“区块链+不动产交易登记”落地,实现了与自然资源等多个部门的数据即时上链,进一步压缩不动产登记办理时长。全国大部分地级以上城市不动产登记税费实现网上办理。
分类服务把脉问诊疏堵点
2022年,各级税务机关紧扣节点抓好措施落地,不断提升纳税人缴费人获得感和满意度。
税务部门以税收大数据为驱动,推动税收征管和服务流程变革。试点完税证明线上开具,实现全流程无纸化,线上开具813.9万份完税证明。推广跨省异地电子缴税,办理电子缴税25万笔,金额412亿元。
税务部门聚焦多元个性需求,实行分类服务,把脉问诊疏堵点,为不同群体“量体裁衣”,提升服务精细度。聚焦大型企业,健全税收服务和管理机制,提供大企业税收确定性服务,依申请提供事先裁定服务,不断完善集团遵从评价指标体系,帮助企业完善税务内控防控体系,编制行业指引45.36万册、政策汇编近589.98万册。聚焦中小企业,推进“专精特新”中小企业和“小巨人”企业“一户一档”服务措施落实,持续跟进企业生产经营、税费缴纳、信用等级、发展前景等情况。聚焦缴费服务,发布社保费缴费事项清单,明确办理流程及资料,推广社保退费申请网上受理,加强与人社、医保等部门数据共享,2660个县区实现线下“一厅联办”,提供“一站式”服务。
税务部门推动部门间数据共享,深化国际税收合作交流,进一步助推税收共治。与海关建立长效数据共享机制,优化电子税务局、国际贸易“单一窗口”功能,扩大出口退税申报“免填报”范围。优化“一带一路”税收政策资讯服务,更新发布国别(地区)投资税收指南104份。同时,指导有条件的地区联合当地政府部门推出3681条激励措施,为守信纳税人在跨省迁移事项办理、政府招投标、信用贷款等事项办理时给予便利。指导各级税务机关更好开展信用修复,扩大纳税信用修复范围,新增5类可申请纳税信用修复的情形,建立信用修复台账备案机制。
在提升服务质效的同时,税务部门还在优化执法、保障权益上下功夫,实现执法理念和方式的变革,营造规范有序、公平高效的市场环境。2022年税务总局推进区域间税务执法标准统一,并指导辽宁、吉林、黑龙江、大连税务部门对7大类55项税收违法行为的处罚标准进行统一规范,修订省及以下税务机关权责清单。同时,加大权益维护保障力度。国家税务总局还指导各地建立“公职律师涉税争议咨询调解中心”1568个,4479名公职律师参与涉税争议咨询、组织调解、出具意见等法务活动1.56万件次。建立纳税缴费服务投诉暨分析改进机制,依法依规开展规范性文件权益性审核,将纳税人缴费人权益保护工作贯穿税务规范性文件制定、执行、监督全过程。
记者注意到,今年“春风行动”,国家税务总局在规范执法提升方面,推出优化企业所得税政策风险提示服务,帮助纳税人更好办理企业所得税汇算清缴。探索优化新设立纳税人纳税信用复评机制,纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度但已满12个月的纳税人可在2023年3月或9月提出纳税信用复评申请;税务机关于4月或10月依据其近12个月的纳税信用状况,确定其纳税信用评价结果,并提供自我查询服务。
 
(二)2023年,税务领域重点工作这样推进
 
全国税务工作会议17日在北京举行,2023年,税务领域部署了哪些重点工作任务?新征程上,如何进一步推进税收现代化,更好服务经济社会发展大局?国家税务总局局长王军表示,2023年,税务部门要继续依法依规组织税费收入,切实筑牢国家发展财力基础。
“要积极推动各地合理确定预算目标,依法依规科学统筹好组织收入工作。守牢底线,继续加强常态化收入监控分析,对违反组织收入纪律、征收‘过头税费’的,发现一起,严查一起。”王军说。
“要加快推进税费服务新体系建设,实现从无差别服务到精细化、智能化、个性化服务的突破。”王军说,还要加快推进税务监管新体系建设,实现从“以票管税”到“以数治税”分类精准监管的突破。
在做好社保费和非税收入工作方面,王军说,要充分运用各层级跨部门协同机制,稳步提高社保费和非税收入征管服务专业化、规范化水平。
加强国际税收交流合作,是服务高水平对外开放的重要一环。王军表示,要进一步深化“一带一路”税收征管合作机制,深度参与国际税收规则制定,持续扩大和完善我国税收协定网络,优化更新发布一批国别(地区)投资税收指南,加大预约定价安排和跨境涉税争议案件相互协商力度,为企业跨境投资和贸易提供更大支持。

 

(三)全国税务系统认真学习贯彻全国税务工作会议精神

1月17日,全国税务工作视频会议召开。连日来,税务总局机关各司局和各地税务部门通过各种形式传达学习领会会议精神,组织税务干部围绕会议精神展开讨论。广大税务干部纷纷表示,会议凝聚共识、振奋人心,为推进新征程税收现代化吹响了奋进号角,新的一年要围绕会议确定的目标,凝心聚力,勇毅前行,为服务全面建成社会主义现代化强国贡献更多更大税务力量。
会议凝聚共识 汇聚奋进新征程强大力量
税务总局党建工作局局长刘雅丽表示,工作报告通篇贯穿习近平新时代中国特色社会主义思想,突出党的二十大精神和党中央、国务院决策部署这一主线,既有冲锋之号,又有务实之策,给人以振奋、信心、力量。新的一年,将紧紧围绕“抓好党务”部署狠抓落实,特别是深入推进政治机关建设,深化税务系统纪检监察体制改革和完善一体化综合监督体系,切实加强税务系统青年思想政治工作等,守正创新推动税务系统党的建设和全面从严治党工作谱写新时代新征程的新篇章。
税务总局征管和科技发展司司长练奇峰表示,全国税务工作会议谋划部署了高质量推进新征程税收现代化的蓝图目标,号角激荡澎湃催人奋进。将认真学习贯彻全国税务工作会议精神,以深入贯彻中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》为主线,围绕“五个突破”目标,深化征管制度改革,加快智慧税务建设,为高质量推进新征程税收现代化、更好服务中国式现代化贡献力量。
宁夏回族自治区税务局党委书记、局长孙群表示,宁夏税务部门将沿着税收现代化宏伟蓝图,以抓好党务为牵引,以干好税务为根本,以带好队伍为保障,着力打造忠诚税务、法治税务、便民税务、智慧税务、高效税务、清廉税务,努力在税收现代化建设中实现新跨越,为服务宁夏经济社会高质量发展作出新的更大贡献。
“描绘未来站位高远,现代化蓝图催人奋进;谋划当下科学精准,开局年目标令人振奋。”重庆市璧山区税务局党委书记、局长叶洪义表示,新的一年,将充分发挥璧山税务部门作为全国纳税服务示范点、进一步深化税收征管改革综合改革试点单位和税务总局直报联系点示范引领作用,在新时代新征程上展现更多亮点,取得更大成果。
河南省禹州市税务局党委书记、局长黄家麟表示,全国税务工作会议精心描绘了2023年新征程“作战图”,内涵深刻丰富,措施务实精准,为新一年税收工作锚定了目标,确定了方向,明确了重点,提供了思路。
浙江、湖南、甘肃等地税务局第一时间召开党委扩大会议、理论学习中心组会议,传达学习全国税务工作会议精神,部署贯彻落实措施。与会领导干部一致表示,将守正创新抓好会议精神学习和落实,勠力同心、勇毅前行,以新气象新作为推动新征程税收现代化取得新成效。
成绩令人自豪 提振奋进新征程强大信心
惟其艰巨,所以伟大;惟其艰巨,更显荣光。
广大税务干部认为,全国税务工作会议以忠诚担当之路、接续奋斗之路、攻坚克难之路、求新求成之路、攀攻进取之路、向上向善之路全面总结党的十九大以来的五年和新时代十年税务人共同为之奋斗的税收现代化,令人振奋,催人奋进。
“过去十年税收不凡历程,历历在目、记忆犹新,我们奋斗其中,更收获其中。”深圳市税务局党委书记、局长郭晓林表示,深圳税务部门将深入领会新时代十年税收成绩来之不易,更加坚定为税收事业奋斗的决心信心,以更自信之姿、更务实之举,坚定自觉为党的税收事业不懈奋斗。
江西省税务局党委书记、局长范扎根表示,过去的十年是发展的十年,也是奋进的十年,特别是2022年,在税务总局党委领导下,江西省税务局主动融入经济社会发展大局,先后推出一系列务实措施,为市场主体送上“及时雨”;建立由省政府主导,财政、税务、人民银行、公安等部门参与的协调机制,切实落稳落好退税减税降费政策;制定《税收营商环境优化升级工作方案》,打造“10分钟办税便利圈”,不断增强办税缴费体验;通过“万名税干访万企”“一把手走流程”“百局调研”等活动,为经济发展添活力。
“一年一小步,十年一大步。”吉林省税务局党委书记、副局长张鹏飞表示,2022年,按照税务总局党委部署,吉林税务部门围绕吉林全面振兴发展,积极克服疫情影响,全力推动退税减税降费政策落地见效,在提振发展信心、稳定宏观经济大盘等方面作出了积极贡献,吉林省政府专门表彰退税减税降费工作。
回顾2022年的工作“成绩单”,陕西省税务局党委书记、局长包东红表示,陕西税务部门在抓好党务方面,聚力打造了“秦税先锋”党建品牌矩阵;在干好税务方面,全年落实系列减税降费优惠超过千亿元,“税务管家”助力留抵退税的做法被国务院办公厅通报表扬;在带好队伍方面,首次建立税务干部到地方交流任职机制,一大批干部得到成长和历练,干部职工心齐气顺劲足的局面更加巩固。
“作为基层办税服务人员,我幸运地成为税收十年变革的亲历者、见证者。”全国“人民满意的公务员”、山东省济南市税务局征管和科技发展处副处长山清说,“我将始终把纳税人缴费人装在心里,在税收现代化新征程上担当作为、锐意进取。”
山西、内蒙古、辽宁等地税务部门干部表示,在学习领会会议精神中,更加深刻地认识到,新时代十年,全国税务系统攻克一个个难关险阻,创造了一项项显著业绩,让税收在国家治理体系中的基础性、支柱性、保障性作用更加凸显。
目标鼓舞人心 谱写中国式现代化税收新篇
站在新的历史起点,全国税务工作会议认真学习贯彻党的二十大精神,充分发挥、拓展、提升税收职能作用,调整充实完善税收现代化建设“六大体系”和推进增强提升“六大能力”。历经十年奋进的税收现代化,再次明确新目标、开启新征程、谱写新篇章。
河北省税务局召开党委会深入学习讨论会议精神,研究贯彻落实具体举措。河北省税务局党委书记、局长程俊峰表示,河北税务部门将紧紧围绕全国税务工作会议部署要求,认真学习领会,抓好贯彻落实,牢牢把握“政治引领、基础夯实、能力支撑、质效提升”四个方面,推进工作再上新台阶,更好充分发挥税收职能作用,奋力在新征程税收现代化服务中国式现代化中谱写更美河北税务篇章。
大连市税务局党委书记、局长董涛表示,紧紧围绕新征程税收现代化“六大体系”“六大能力”建设目标任务,对标对表、苦干实干,奋力把税收现代化建设蓝图“大写意”,一笔笔绘制成大连税收工作的“工笔画”,在推进税收现代化建设的新赛道上抢出新机遇、争出新优势、拼出新成绩,努力争当东北振兴的“跳高队”,不断书写好推进新征程税收现代化建设的大连篇章。
江苏省税务局党委书记、局长汤志水表示,将锚定“扬优势、补短板、激活力、争一流”,以全面从严治党为引领,以服务经济社会高质量发展为己任,以对标“四精”要求进一步深化税收征管改革为抓手,以纳税人缴费人、基层税务人和地方党委政府“三个满意”为目标,努力在服务中国式现代化江苏新实践中展现更大作为。
“调整充实完善后的税收现代化建设‘六大体系’,内涵丰富、路径清晰。”厦门市税务局党委书记、局长张国钧表示,厦门税务部门将认真学习贯彻会议精神,充分发挥厦门“小而精、小而美、小而优”的优势特点,重点在精细化、合作化、立体化、数字化等方面下功夫,培养打造一支高素质高颜值的税收现代化尖兵,加快推进征管数字化转型。
围绕新征程税收现代化部署,青岛市税务局党委书记、局长伍舫表示,青岛税务部门将以“六个加力提效”作为未来青岛税收现代化的主攻方向:在党建引领、党建与业务深度融合上加力提效,在数字驱动、税收现代化进程上加力提效,在赋美岛城、营造一流营商环境上加力提效,在筑牢安全屏障、强化风险防控上加力提效,在人才强税、干部队伍培养上加力提效,在清风护航、营造良好政治生态上加力提效。
西藏自治区税务局党委副书记、局长曹杰锋表示,围绕构建“六大体系”和提升“六大能力”,着力“抓好党务、干好税务、带好队伍”,大力推进“法治、清廉、创新、效率、务实”税务建设,以高质量税收现代化服务中国式现代化,努力为西藏长治久安和高质量发展贡献税务力量。
努力接续奋斗 推动新征程税收现代化开好局
2023年是全面贯彻落实党的二十大精神的开局之年。全国税务工作会议提出了2023年税收工作总体要求和九项重点任务,为扎实推动新征程税收现代化服务中国式现代化开好局起好步明确了方向。
“开局之年当有开局之势、关键之为。”北京市税务局党委书记、局长张有乾表示,将锚定打造首善税务机关目标,持续深化税收征管改革,再推出一批成效显著、获得感强的便利化举措,再打造一批智慧北京税务亮点工程,为建设一流营商环境作出税收新贡献。
天津市税务局党委书记、局长卢自强表示,将精准对标总局党委以税收现代化服务中国式现代化的思路举措,高标准制定契合天津税务实际的务实举措,高质量狠抓各项重点任务创新落实,努力创先争优、提质增效,提升“天津速度”,打造“天津样板”。
新疆维吾尔自治区税务局党委书记、局长孙书润表示,着眼“抓好党务、干好税务、带好队伍”三大领域,主动适应新征程、新任务、新要求,不断夯实政治建设、树牢理想信念,积极发挥税收职能作用,持续优化税收营商环境,让纳税人缴费人获得感、幸福感、安全感更加充实、更有保障、更可持续。
上海市税务局党委书记、局长马正文表示,将从聚力深化党的建设、全力扛牢主责主业、大力优化营商环境、着力提升治理效能、倾力强化队伍建设五个方面,把税务总局党委描绘的“施工图”转化为上海税收高质量发展的“实景画”。
四川省税务局党委书记、局长李杰表示,坚持“党建引领”不动摇,深入实施信息化建设、干部队伍建设“两轮驱动”,以技术、业务、组织“三大变革”为重点全面深化税收征管改革、加快建设智慧税务,突出优政策、优服务、严监管、严监督、强基础、强基层、促改革、促发展,推动各项工作全面提质增效、整体提档升级。
安徽省税务局党委书记、局长张健表示,新的一年里,安徽税务系统将以更高站位把握学习贯彻党的二十大精神一条主线,认真落实中央经济工作会议部署要求,以更高水平统筹减税降费与征税收费、优化服务与防范风险、深化改革与优化执法、管党治党与带队治税,奋力谱写税收现代化的安徽新篇章。
福建省税务局党委书记、局长杨勇表示,新的一年,将聚焦深入推进税务系统党的建设、依法依规组织税费收入、厚植税收事业发展动能、持续提升税费治理效能、锻造福建税务铁军,为在高质量推进税收现代化服务中国式现代化中展现福建作为、谱写福建篇章开好局、起好步。
税务总局党校(税务干部学院)税收征管教研部主任尹磊表示,作为党校教师,要牢记为党育人、为国育才神圣使命,努力做实做优高端培训项目、精品课程体系、税务特色教材、科研资政报告四类高质量教研产品,努力培养更多忠诚干净担当的高素质专业化税务人才,为税收现代化作出更大贡献。
逐梦新征程,奋斗再出发。广大税务干部表示,新的一年,将坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导,全面贯彻党的二十大精神,坚定捍卫“两个确立”,坚决做到“两个维护”,认真落实中央经济工作会议精神和全国两会部署,按照全国税务工作会议要求,继续埋头苦干、开拓进取、团结奋斗,守正创新奋力推进新征程税收现代化,为服务全面建成社会主义现代化强国而不懈努力!
 

 

三、新法概览

(一)《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)
 

 

按照《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号,以下简称1号公告)的规定,现将有关征管事项公告如下:
一、增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受1号公告第一条规定的免征增值税政策。
《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次,填写差额后的销售额。
三、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人,采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。
四、小规模纳税人取得应税销售收入,适用1号公告第一条规定的免征增值税政策的,纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。
五、小规模纳税人取得应税销售收入,适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的,应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。
六、小规模纳税人取得应税销售收入,纳税义务发生时间在2022年12月31日前并已开具增值税发票,如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票,应开具对应征收率红字发票或免税红字发票;开票有误需要重新开具的,应开具对应征收率红字发票或免税红字发票,再重新开具正确的蓝字发票。
七、小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元的,免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次;减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
八、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限,一经选择,一个会计年度内不得变更。
九、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的,适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。
十、小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产,应按其纳税期、本公告第九条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税;其他个人销售不动产,继续按照现行规定征免增值税。
十一、符合《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2019年第39号)、1号公告规定的生产性服务业纳税人,应在年度首次确认适用5%加计抵减政策时,通过电子税务局或办税服务厅提交《适用5%加计抵减政策的声明》(见附件1);符合《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(2019年第87号)、1号公告规定的生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用10%加计抵减政策时,通过电子税务局或办税服务厅提交《适用10%加计抵减政策的声明》(见附件2)。
十二、纳税人适用加计抵减政策的其他征管事项,按照《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(2019年第31号)第二条等有关规定执行。
十三、纳税人按照1号公告第四条规定申请办理抵减或退还已缴纳税款,如果已经向购买方开具了增值税专用发票,应先将增值税专用发票追回。
十四、本公告自2023年1月1日起施行。《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(2019年第14号)第八条及附件《适用加计抵减政策的声明》、《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》(2019年第33号)第一条及附件《适用15%加计抵减政策的声明》、《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020年第5号)第一条至第五条、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(2021年第5号)、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(2022年第6号)第一、二、三条同时废止。
特此公告。
附件:1.适用5%加计抵减政策的声明
      2.适用10%加计抵减政策的声明
国家税务总局
2023年1月9日
 
  • 《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第1号) 
 

 

现将增值税小规模纳税人减免增值税等政策公告如下:
一、自2023年1月1日至2023年12月31日,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。
二、自2023年1月1日至2023年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。
三、自2023年1月1日至2023年12月31日,增值税加计抵减政策按照以下规定执行:
(一)允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
(二)允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人,是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
(三)纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项,按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)、《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第87号)等有关规定执行。
四、按照本公告规定,应予减免的增值税,在本公告下发前已征收的,可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。
特此公告。
财政部  税务总局
2023年1月9日
 
  • 《财政部 税务总局 民政部关于2022年度--2024年度和2023年度--2025年度公益性社会组织捐赠前扣除资格名单》(财政部 税务总局 民政部公告2022年第40号)
 

 

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关规定,按照《财政部 税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局 民政部公告2020年第27号)等有关要求,现将2022年度—2024年度和2023年度—2025年度符合公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会组织名单公告如下:
一、2022年度—2024年度符合公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会组织名单
1.周大福慈善基金会
2.中国老龄事业发展基金会
3.中国退役军人关爱基金会
4.中国法学交流基金会
5.华鼎国学研究基金会
6.欧美同学基金会
7.铁路青少年发展捐助中心
8.中联肝健康促进中心
9.中国社会工作联合会
二、2023年度—2025年度符合公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会组织名单
1 .中国社会福利基金会
2.中华少年儿童慈善救助基金会
3 .中华社会救助基金会
4 .中社社会工作发展基金会
5 .凯风公益基金会
6.南都公益基金会
7 .中国人保公益慈善基金会
8.爱佑慈善基金会
9 .国家能源集团公益基金会
10.阿里巴巴公益基金会
11.开明慈善基金会
12.智善公益基金会
13.中天爱心慈善基金会
14.香江社会救助基金会
15.中远海运慈善基金会
16.中国人寿慈善基金会
17.腾讯公益慈善基金会
18.万科公益基金会
19.招商局慈善基金会
20.中国移动慈善基金会
21.华润慈善基金会
22.亨通慈善基金会
23.致福慈善基金会
24.青山慈善基金会
25.启明公益基金会
26.东润公益基金会
27.国家电网公益基金会
28.中兴通讯公益基金会
29.爱慕公益基金会
30.白求恩公益基金会
31.中山博爱基金会
32.善小公益基金会
33.王振滔慈善基金会
34.三峡集团公益基金会
35.紫金矿业慈善基金会
36.北京大学教育基金会
37.清华大学教育基金会
38.中国下一代教育基金会
39.中国农业大学教育基金会
40.中国教师发展基金会
41.中央财经大学教育基金会
42.西北农林科技大学教育发展基金会
43.四川大学教育基金会
44.浙江大学教育基金会
45.张学良教育基金会
46.宝钢教育基金会
47.中南大学教育基金会
48.传媒大学教育基金会
49.中国国际中文教育基金会
50.中国初级卫生保健基金会
51.中国人口福利基金会
52.中国预防性病艾滋病基金会
53.中国癌症基金会
54.中国医学基金会
55.中国听力医学发展基金会
56.中国器官移植发展基金会
57.中国医药卫生事业发展基金会
58.中国肝炎防治基金会
59.中国健康促进基金会
60.中国牙病防治基金会
61.余彭年慈善基金会
62.中国少年儿童文化艺术基金会
63.中华社会文化发展基金会
64.中国国际文化交流基金会
65.中国民族文化艺术基金会
66.星云文化教育公益基金会
67.中华思源工程基金会
68.亿利公益基金会
69.中国留学人才发展基金会
70.中国海洋发展基金会
71.中国绿化基金会
72.中国绿色碳汇基金会
73.纺织之光科技教育基金会
74.北京理工大学教育基金会
75.金龙鱼慈善公益基金会
76.黄奕聪慈善基金会
77.中国足球发展基金会
78.萨马兰奇体育发展基金会
79.中国青少年发展基金会
80.中国青年创业就业基金会
81.中国光华科技基金会
82.华阳慈善基金会
83.顶新公益基金会
84.威盛信望爱公益基金会
85.中国乡村发展基金会
86.友成企业家乡村发展基金会
87.中国生物多样性保护与绿色发展基金会
88.中国科技馆发展基金会
89.中国禁毒基金会
90.中国文物保护基金会
91.中国儿童少年基金会
92.中国西部人才开发基金会
93.中国人权发展基金会
94.中国残疾人福利基金会
95.中国红十字基金会
96.中国和平发展基金会
97.中国职工发展基金会
98.中国金融教育发展基金会
99.中信改革发展研究基金会
100.中华文学基金会
101.中国应急救援人员关爱和矿山尘肺病防治基金会
102.中国发展研究基金会
103.中国经济改革研究基金会
104.中华见义勇为基金会
105.顺丰公益基金会
106.中华国际科学交流基金会
107.中国滋根乡村教育与发展促进会
108.中国孔子基金会
109.安利公益基金会
110.中国教育发展基金会
111.思利及人公益基金会
112.华中农业大学教育发展基金会
113.慈济慈善事业基金会
114.东风公益基金会
115.孙冶方经济科学基金会
116.北京航空航天大学教育基金会
117.北京科技大学教育发展基金会
118.比亚迪慈善基金会
119.波司登公益基金会
120.韩美林艺术基金会
121.兰州大学教育发展基金会
122.民生通惠公益基金会
123.中国妇女发展基金会
124.中华慈善总会
125.中华国际医学交流基金会
126.中华环境保护基金会
127.重庆大学教育发展基金会
128.李四光地质科学奖基金会
129.中国华文教育基金会
130.中国文学艺术基金会
131.北京交通大学教育基金会
132.陈香梅公益基金会
133.民福社会福利基金会
134.南航“十分”关爱基金会
135.中国法律援助基金会
136.中国志愿服务基金会
137.中诚公益创投发展促进中心
138.智惠乡村志愿服务中心
139.国际儒学联合会
140.中国乡村发展志愿服务促进会
141.中华志愿者协会
142.中国社会组织促进会
143.中国肢残人协会
144.中国青年志愿者协会
145.中国政策科学研究会
财政部  税务总局  民政部
2022年12月30日
 
  • 《财政部 税务总局关于延续实施有关个人所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第2号) 
 

 

为支持我国企业创新发展和资本市场对外开放,现就有关个人所得税优惠政策公告如下:
一、《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第42号)中规定的上市公司股权激励单独计税优惠政策,自2023年1月1日起至2023年12月31日止继续执行。
二、《财政部 税务总局 证监会关于继续执行沪港、深港股票市场交易互联互通机制和内地与香港基金互认有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局 证监会公告2019年第93号)中规定的个人所得税优惠政策,自2023年1月1日起至2023年12月31日止继续执行。
特此公告。
财政部 税务总局
2023年1月16日
 
  • 《国家税务总局关于进一步实施部分税务证明事项告知承诺制的公告》(国家税务总局公告2023年第2号) 
 

 

为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》和国办印发的《关于全面推行证明事项和涉企经营许可事项告知承诺制的指导意见》有关要求,持续深化税务系统“放管服”改革,优化税收营商环境,深入开展“便民办税春风行动”,国家税务总局决定对部分税务证明事项实行告知承诺制。现公告如下:
一、自2023年3月1日起,在全国范围内对列入目录内的国家综合性消防救援车辆证明等6项税务证明事项(附件1)实行告知承诺制。
二、实行告知承诺制税务证明事项的承诺方式、法律责任、不适用情形,按照《国家税务总局关于部分税务证明事项实行告知承诺制 进一步优化纳税服务的公告》(2021年第21号)有关规定执行。
三、税务机关通过办税服务场所和官方网站等渠道公布实行告知承诺制的税务证明事项目录及告知承诺书格式文本(附件2),方便纳税人查阅、索取或下载。
四、本公告自2023年3月1日起施行。
特此公告。
 
附件:1.实行告知承诺制的税务证明事项目录
   2.告知承诺书格式文本
 
国家税务总局
2023年1月5日

 

四、新规解读

(一)关于《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》的解读
 
1月9日,财政部、税务总局制发《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号,以下简称1号公告),为确保相关政策顺利实施,税务总局制发本公告,就相关征管事项进行了明确。
一、小规模纳税人免税月销售额标准调整以后,销售额的执行口径是否有变化?
答:没有变化。纳税人确定销售额有两个要点:一是以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额,判断是否达到免税标准。但为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响,使纳税人更充分享受政策,本公告明确小规模纳税人合计月销售额超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额超过30万元,下同),但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额,也可享受小规模纳税人免税政策。二是适用增值税差额征税政策的,以差额后的余额为销售额,确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。
举例说明:按季度申报的小规模纳税人A在2023年4月销售货物取得收入10万元,5月提供建筑服务取得收入20万元,同时向其他建筑企业支付分包款12万元,6月销售自建的不动产取得收入200万元。则A小规模纳税人2023年第二季度(4-6月)差额后合计销售额218万元(=10+20-12+200),超过30万元,但是扣除200万元不动产,差额后的销售额是18万元(=10+20-12),不超过30万元,可以享受小规模纳税人免税政策。同时,纳税人销售不动产200万元应依法纳税。
二、自然人出租不动产一次性收取的多个月份的租金,如何适用政策?
答:此前,税务总局明确,《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人,采取一次性收取租金(包括预收款)形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过小规模纳税人免税月销售额标准的,可享受小规模纳税人免税政策。为确保纳税人充分享受政策,延续此前已出台政策的相关口径,小规模纳税人免税月销售额标准调整为10万元以后,其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,同样可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金未超过10万元的,可以享受免征增值税政策。
三、小规模纳税人是否可以放弃减免税、开具增值税专用发票?
答:小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策的,纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受免税政策,并开具增值税专用发票。小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的,纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受减税,并开具增值税专用发票。
四、小规模纳税人在2022年12月31日前已经开具的增值税发票,如发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形,应当如何处理?
答:小规模纳税人在2022年12月31日前已经开具增值税发票,发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的,应开具对应征收率的红字发票或免税红字发票。即:如果2022年12月31日之前按3%征收率开具了增值税发票,则应按照3%的征收率开具红字发票;如果2022年12月31日之前按1%征收率开具了增值税发票,则应按照1%征收率开具红字发票;如果2022年12月31日之前开具了免税发票,则开具免税红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的,在开具红字发票后,重新开具正确的蓝字发票。
五、小规模纳税人在办理增值税纳税申报时,应当如何填写相关免税栏次?
答:小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元的,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次,如果没有其他免税项目,则无需填报《增值税减免税申报明细表》;减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
六、小规模纳税人可以根据经营需要自行选择按月或者按季申报吗?
答:小规模纳税人可以自行选择纳税期限。小规模纳税人纳税期限不同,其享受免税政策的效果可能存在差异。为确保小规模纳税人充分享受政策,延续《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(2021年第5号)相关规定,本公告明确,按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但是需要注意的是,纳税期限一经选择,一个会计年度内不得变更。
举例说明小规模纳税人选择按月或者按季纳税,在政策适用方面的不同:
情况1:某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和12万元。如果纳税人按月纳税,则6月的销售额超过了月销售额10万元的免税标准,需要缴纳增值税,4月、5月的6万元、8万元能够享受免税;如果纳税人按季纳税,2023年2季度销售额合计26万元,未超过季度销售额30万元的免税标准,因此,26万元全部能够享受免税政策。
情况2:某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和20万元,如果纳税人按月纳税,4月和5月的销售额均未超过月销售额10万元的免税标准,能够享受免税政策;如果纳税人按季纳税,2023年2季度销售额合计34万元,超过季度销售额30万元的免税标准,因此,34万元均无法享受免税政策。
七、小规模纳税人需要预缴增值税的,应如何预缴税款?
答:现行增值税实施了若干预缴税款的规定,比如跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等等。本公告明确,按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的,适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。
八、小规模纳税人销售不动产取得的销售额,应该如何适用免税政策?
答:小规模纳税人包括单位和个体工商户,还包括其他个人。不同主体适用政策应视不同情况而定。
第一,小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产,涉及纳税人在不动产所在地预缴增值税的事项。如何适用政策与销售额以及纳税人选择的纳税期限有关。举例来说,如果纳税人销售不动产销售额为28万元,则有两种情况:一是纳税人选择按月纳税,销售不动产销售额超过月销售额10万元免税标准,则应在不动产所在地预缴税款;二是该纳税人选择按季纳税,销售不动产销售额未超过季度销售额30万元的免税标准,则无需在不动产所在地预缴税款。因此,本公告明确小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产,应按其纳税期、公告第九条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税。
第二,小规模纳税人中其他个人偶然发生销售不动产的行为,应当按照现行政策规定执行。因此,本公告明确其他个人销售不动产,继续按照现行规定征免增值税。
九、生产性服务业纳税人加计抵减政策的适用范围是什么?
答:生产性服务业纳税人,按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。
十、生活性服务业纳税人加计抵减政策的适用范围是什么?
答:生活性服务业纳税人,按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人,是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。
十一、纳税人适用1号公告规定的加计抵减政策,需要提交什么资料?
答:纳税人适用1号公告规定的加计抵减政策,仅需在年度首次确认适用时,通过电子税务局或办税服务厅提交一份适用加计抵减政策的声明。其中,生产性服务业纳税人适用5%加计抵减政策,需提交《适用5%加计抵减政策的声明》;生活性服务业纳税人适用10%加计抵减政策,需提交《适用10%加计抵减政策的声明》。
十二、纳税人适用1号公告规定的加计抵减政策,和此前执行的加计抵减政策相比,相关征管规定有无变化?
答:没有变化。本公告明确,纳税人适用加计抵减政策的其他征管事项,继续按照《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(2019年第31号)第二条等有关规定执行。
十三、2022年12月31日小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税政策到期后,在1号公告出台前部分纳税人已按照3%征收率缴纳了增值税,能够退还相应的税款么?
答:按照1号公告第四条规定应予减免的增值税,在1号公告下发前已征收的,可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。但是,纳税人如果已经向购买方开具了增值税专用发票,应先将增值税专用发票追回。
 
(二)关于《国家税务总局关于进一步实施部分税务证明事项告知承诺制的公告》的解读

 

为持续推进“减证便民”,优化税收营商环境,税务总局发布《国家税务总局关于进一步实施部分税务证明事项告知承诺制的公告》(以下简称《公告》),现解读如下:
一、制发《公告》的背景是什么?
为认真贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》和国办印发的《关于全面推行证明事项和涉企经营许可事项告知承诺制的指导意见》有关要求,深入开展“便民办税春风行动”,税务总局自2021年7月1日起,在全国范围内对企业申报抵免境外所得税收提供分支机构审计报告等6项税务证明事项实行告知承诺制。税务证明事项告知承诺制实行以来,大幅减少了证明材料报送,促进了诚信纳税和税法遵从,提高了纳税人满意度和获得感。为进一步深化税务系统“放管服”改革,优化税收营商环境,税务总局决定第二批对国家综合性消防救援车辆证明等6项税务证明事项实行告知承诺制。
二、本次实行告知承诺制的税务证明事项有哪些?
本次实行告知承诺制的税务证明事项有6项,分别是:
(一)国家综合性消防救援车辆证明。证明用途:纳税人取得悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆,申报享受免征车辆购置税政策。
(二)公共汽电车辆认定表。证明用途:城市公交企业取得公共汽电车辆,申报享受免征车辆购置税政策。
(三)专用车证。证明用途:1.防汛部门取得用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆,申报享受免征车辆购置税政策(提供防汛专用车证)。2.森林消防部门取得用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆,申报享受免征车辆购置税政策(提供森林消防专用车证)。
(四)家庭成员信息证明。证明用途:个人转让自用5年以上,并且是家庭唯一生活用房,申报享受免征个人所得税政策。
(五)家庭唯一生活用房证明。证明用途:个人转让自用5年以上,并且是家庭唯一生活用房,申报享受免征个人所得税政策。
(六)个体工商户的经营者身份证明、合伙企业合伙人的合伙身份证明。证明用途:1.个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下,或者个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下,申报享受免征契税政策。2.合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下,或者合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下,申报享受免征契税政策。
三、纳税人对实行告知承诺制的税务证明事项,是必须进行承诺,还是可以自愿选择适用告知承诺制办理?
可以自愿选择。纳税人选择适用告知承诺制办理的,税务机关不再索要该事项需要的证明材料,并依据纳税人书面承诺办理相关税务事项;纳税人不想选择适用告知承诺制的,应当提供该事项需要的证明材料。
四、纳税人对税务证明事项选择适用告知承诺制办理的,如何进行承诺?
纳税人可向税务机关索要纸质或下载电子形式的《税务证明事项告知承诺书》格式文本,该文书的第一部分“税务机关告知事项”,一次性告知纳税人证明义务及证明内容、承诺方式以及不实承诺的法律责任;纳税人在该文书的第二部分“纳税人承诺”中,勾选或简要填写必要的承诺内容,签字盖章确认即可。
五、税务机关在事中事后监管中发现核查情况与纳税人承诺不一致的如何处理?
纳税人对承诺的真实性承担法律责任。税务机关在事中核查时发现核查情况与纳税人承诺不一致的,应要求纳税人提供相关佐证材料后再予办理。对在事中事后核查或者日常监管中发现承诺不实的,税务机关依法责令限期改正、进行处理处罚,并按照有关规定作出虚假承诺行为认定;涉嫌犯罪的,依法移送司法机关追究刑事责任。
六、不适用告知承诺制的情形是什么?
对重大税收违法失信案件当事人不适用告知承诺制,重大税收违法失信案件当事人履行相关法定义务,经实施检查的税务机关确认,在公布期届满后可以适用告知承诺制;其他纳税人存在曾作出虚假承诺情形的,在纠正违法违规行为或者履行相关法定义务之前不适用告知承诺制。

(三)2023年新出台三项增值税政策即问即答

1.我公司是按月申报的增值税小规模纳税人,2023年1月份预计销售货物取得收入20万元,请问能够享受什么减免税政策,又该如何开具增值税发票呢?
答:《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)第二条规定,自2023年1月1日至2023年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(2023年第1号)第五条规定,小规模纳税人取得应税销售收入,适用减按1%征收率征收增值税政策的,应按照1%征收率开具增值税发票。
因此,您1月份销售货物取得的收入20万元,可以适用减按1%征收率征收增值税的政策,并按照1%征收率开具增值税专用发票或增值税普通发票。
2.我公司是按月申报的增值税小规模纳税人,2023年1月3日,自行开具了4张免税发票已交给客户,请问如果我公司要享受减按1%征收增值税政策,是否必须追回上述免税发票?
答:《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)第二条规定,自2023年1月1日至2023年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。
如果您符合上述规定,可以享受减按1%征收率征收增值税政策,在上述政策文件发布前已开具的免税发票无需追回,在申报纳税时减按1%征收率计算缴纳增值税即可。需要注意的是,《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(2023年第1号)第五条规定,小规模纳税人取得应税销售收入,适用减按1%征收率征收增值税政策的,应按照1%征收率开具增值税发票。因此,在上述政策文件发布后,纳税人适用减按1%征收率征收增值税政策的,应按照1%征收率开具增值税发票。
3.我是一位市民,2023年1月3日在办税服务厅代开2000元的发票,由于超过按次纳税500元的起征点,按照3%征收率缴纳了税款,代开了3%征收率的增值税普通发票,发票已交给客户。请问我是否能享受减按1%征收增值税政策,是否必须追回发票?
答:《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)第二条规定,自2023年1月1日至2023年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。第四条规定,按照本公告规定,应予减免的增值税,在本公告下发前已征收的,可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。
因此,您可以按上述规定享受减按1%征收率征收增值税政策,多缴纳的税款税务机关予以退还,您在上述政策文件发布前已代开的3%征收率的增值税普通发票,无需追回。
4.我是个体工商户,属于按季申报的增值税小规模纳税人。2023年1月5日,自行开具了1张征收率为3%的增值税专用发票,提供给下游客户用于抵扣进项税额,尚未申报纳税。请问对于这笔销售收入,如果我要享受减按1%征收增值税政策,是否必须追回已开具的征收率为3%的专用发票?
答:《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)第二条规定,自2023年1月1日至2023年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。
您取得适用3%征收率的应税销售收入,可以享受减按1%征收率征收增值税政策。但增值税专用发票具有抵扣功能,您已向购买方开具3%征收率的增值税专用发票,应在增值税专用发票全部联次追回予以作废或者按规定开具红字专用发票后,方可就此笔业务适用减征增值税政策。否则,需要就已开具增值税专用发票的应税销售收入按3%征收率申报缴纳增值税。
5.我是个体工商户,属于按季申报的增值税小规模纳税人,2023年一季度预计销售收入为25万元。请问我是否可以根据客户要求,就部分业务放弃免税,开具1%或3%征收率的增值税专用发票?
答:根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(2023年第1号)第四条、第五条有关规定,小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策,可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票;小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的,可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。
您可以根据实际经营需要,就部分业务放弃上述减免税政策,按照1%或者3%征收率计算缴纳增值税,并开具相应征收率的增值税专用发票。
6.2023年适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的增值税小规模纳税人,应如何用含税销售额换算销售额?
答:《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(2020年第9号)第一条规定,纳税人减按0.5%征收率征收增值税,并按下列公式计算销售额:销售额=含税销售额/(1+0.5%)  本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策,比照上述公式原理计算销售额。
根据上述规定,《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(2023年第1号)未重复明确销售额的换算公式,比照上述公式原理,适用3%征收率销售收入减按1%征收政策的增值税小规模纳税人,销售额的计算公式为:销售额=含税销售额/(1+1%)。
7.我是A市一家小型建筑公司,在B市和C市都有建筑项目,属于按季申报的增值税小规模纳税人。我公司2023年一季度预计销售额60万元,其中在B市的建筑项目销售额40万元,在C市的建筑项目销售额20万元,我应如何缴纳增值税?
答:《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)第二条规定,自2023年1月1日至2023年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(2023年第1号)第一条规定,增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。第九条规定,按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的,适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。
你公司2023年一季度销售额60万元,超过了30万元,因此不能享受小规模纳税人免征增值税政策,在机构所在地A市可享受减按1%征收率征收增值税政策。在建筑服务预缴地B市实现的销售额40万元,减按1%预征率预缴增值税;在建筑服务预缴地C市实现的销售额20万元,无需预缴增值税。
8.我是一位市民,有商铺用于出租,2023年4月一次性收取此前的12个月租金144万元,我需要缴纳增值税吗?
答:《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(2023年第1号)第三条规定,《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人,采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。
您在2023年4月一次性收取的此前12个月租金144万元,平均每月租金收入为12万元。其中,2023年1月-3月的月租金超过10万元,需要缴纳增值税,但2022年4月-12月的月租金未超过当时15万元的免税月销售额标准,因而无需缴纳增值税。
9.我公司是按月申报的增值税小规模纳税人,2023年1月6日转让一间商铺,剔除转让商铺的销售额后,预计1月份销售额在10万元以下,全部开具增值税普通发票,请问我公司可以享受免征增值税政策吗,申报时应注意什么?
答:《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(2023年第1号)第一条规定,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
你公司在办理1月税款所属期增值税纳税申报时,应在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》的填报界面,准确录入“本期销售不动产的销售额”数据,系统将自动计算扣除不动产销售额后的本期销售额。若扣除后的销售额未超过10万元,则可以享受免征增值税政策。在办理纳税申报时,应将扣除后的销售额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“免税销售额”相关栏次。
10.我公司为按月申报的增值税小规模纳税人,2023年1月发生适用3%征收率的销售额15万元,全部在1月4日开具发票,其中10万元开具免税发票,5万元开具3%征收率的增值税普通发票,按规定可以适用3%减按1%征收率政策,请问应当如何办理1月税款所属期的增值税纳税申报?
答:《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(2023年第1号)第七条规定,纳税人按照《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号),适用减按1%征收率征收增值税的,对应销售额应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
你公司适用减按1%征收率征收增值税政策,在上述政策文件发布前,已经开具的免税发票和3%征收率的增值税普通发票的应税销售额,按照上述要求填报。
11.我公司是按季申报的增值税小规模纳税人,2023年一季度预计销售收入低于30万元,请问应当如何填写申报表?
答:《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(2023年第1号)第七条规定,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元的,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
你公司一季度合计销售额预计未超过30万元,在办理增值税纳税申报时,应将免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第10栏“小微企业免税销售额”(如为个体工商户,应填写在第11栏“未达起征点销售额”)。如果没有其他免税项目,则无需填报《增值税减免税申报明细表》。
12.我是经营摩托车销售的小规模纳税人,月销售额不到10万元,请问还能像2022年一样开具免税的增值税专用发票吗?
答:《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)第一条规定,自2023年1月1日至2023年12月31日,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。
小规模纳税人销售机动车,可以按上述规定享受免税政策,开具左上角有‘机动车’字样的税率栏为‘免税’的增值税专用发票。
13.我是一家餐饮公司,此前一直享受生活性服务业15%加计抵减政策,2022年底还有加计抵减余额10万元未抵减完,最近出台了新的加计抵减政策,请问去年没抵减完毕的余额还能在今年继续抵减吗?
答:《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)规定,纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项,按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2019年第39号)、《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(2019年第87号)等有关规定执行。
因此,按照现行政策规定,你公司此前未抵减完的加计抵减额,可以在加计抵减政策有效期内继续抵减应纳税额。加计抵减政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。
14.我是一家服务公司,请问最近出台的加计抵减政策中,生产性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活性服务业纳税人,是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。请问这两项政策中的生活服务怎么定义?我应该怎么选择适用不同的加计抵减政策?
答:两项政策中的生活服务定义一致。《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2019年第39号)第七条规定,生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。《销售服务、无形资产、不动产注释》规定,生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。纳税人确定适用加计抵减政策后,当年内不再调整,以后年度是否适用,根据上年度销售额计算确定。
如果你公司上年度提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重已超过50%,则可以按规定适用加计抵减比例为10%的加计抵减政策;如果你公司上年度提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重未超过50%,但提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务四项服务取得的销售额合计占全部销售额的比重超过50%,则可以按规定适用加计抵减比例为5%的加计抵减政策。
  • 关于《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》的解读
 
为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策,进一步精简办税资料,减轻办税负担,税务总局发布《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》(以下简称《公告》)。现解读如下:
一、有关背景
2022年以来,财政部联合我局及相关部门出台了支持小型微利企业发展、激励企业加大研发投入、推动企业创新发展等多项企业所得税优惠政策。主要如下:
(一)支持小型微利企业发展
发布《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(2022年第13号),延续小型微利企业判定标准,并对年应纳税所得额100-300万元的部分,再减半征收企业所得税。
(二)激励企业加大研发投入
一是发布《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》(2022年第16号),科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2022年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2022年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。二是发布《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(2022年第28号),现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业,在2022年10月1日至2022年12月31日期间,税前加计扣除比例提高至100%。
(三)促进中小微企业和高新技术企业设备更新和技术升级
一是发布《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》(2022年第12号),中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具,单位价值在500万元以上的,按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。二是发布《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(2022年第28号),高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具,允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除,并允许在税前实行100%加计扣除。
(四)支持我国基础研究发展
发布《财政部 税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》(2022年第32号),对企业出资给非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出,在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除,并可按100%在税前加计扣除。对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入,免征企业所得税。
(五)支持广州南沙深化粤港澳全面合作
发布《财政部 税务总局关于广州南沙企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2022〕40号),对设在南沙先行启动区的符合条件的企业减按15%的税率征收企业所得税。
(六)支持基础设施领域不动产投资信托基金试点
发布《财政部 税务总局关于基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)试点税收政策的公告》(2022年第3号),区分设立基础设施REITs前和基础设施REITs设立阶段,明确企业所得税试点政策。
二、企业所得税年度纳税申报表主要修订内容
(一)《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)
根据《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》(2022年第12号)、《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(2022年第28号),新增“高新技术企业2022年第四季度(10月-12月)购置单价500万元以下设备器具一次性扣除”“高新技术企业2022年第四季度(10月-12月)购置单价500万元以上设备器具一次性扣除”“中小微企业购置单价500万元以上设备器具”等事项,供中小微企业、高新技术企业填报设备器具扣除相关优惠政策。
(二)《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》(A105100)
根据《财政部 税务总局关于基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)试点税收政策的公告》(2022年第3号),在《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》(A105100)中增加“基础设施领域不动产投资信托基金”部分,供纳税人填报基础设施领域不动产投资信托基金试点税收政策有关情况。同时,调整《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》(A105100)与上级表单《纳税调整项目明细表》(A105000)的表间关系。
(三)《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)
一是根据《财政部 税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》(2022年第32号),增加第16.1行“取得的基础研究资金收入免征企业所得税”和第30.1行“企业投入基础研究支出加计扣除”,供纳税人填报企业投入基础研究税收优惠政策。
二是根据《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(2022年第28号),将第28行中的“加计扣除比例____%”调整为“加计扣除比例及计算方法:____”,并相应增加创意设计活动加计扣除比例及计算方法代码表,供纳税人根据相关政策选择填报适用的加计扣除比例和计算方法;增加第28.1行“第四季度相关费用加计扣除”和第28.2行“前三季度相关费用加计扣除”,供纳税人填报2022年第四季度和前三季度创意设计活动相关费用加计扣除金额。
三是根据《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(2022年第28号),增加第30.2行“高新技术企业设备器具加计扣除”,供高新技术企业填报2022年第四季度(10月-12月)新购置设备器具加计扣除金额。
(四)《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)
根据《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(2022年第28号),将第50行“加计扣除比例”调整为“加计扣除比例及计算方法”,并相应增加研发费用加计扣除比例及计算方法代码表,供纳税人根据相关政策选择填报适用的加计扣除比例和计算方法;增加第L1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、第L1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金额”、第L1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费用金额”,供纳税人填报2022年第四季度和前三季度研发费用金额。
(五)《减免所得税优惠明细表》(A107040)
根据《财政部 税务总局关于横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2022〕19号)、《财政部 税务总局关于广州南沙企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2022〕40号)等规定,在第24行下增加明细行次,对区域性优惠政策进一步细分,供纳税人分别填报横琴粤澳深度合作区、平潭综合实验区、前海深港现代服务业合作区、南沙先行启动区相关优惠政策。
三、企业政策性搬迁事项附报资料的处理
为精简办税资料,减轻企业办税负担,发生政策性搬迁事宜的企业在搬迁完成当年,向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时,不再填写和报送《企业政策性搬迁清算损益表》。
四、实施时间
《公告》适用于2022年度及以后年度企业所得税汇算清缴。今后如出台新政策,按照新政策相关规定填报企业所得税年度纳税申报表。以前年度企业所得税纳税申报表相关规则与本《公告》不一致的,不追溯调整。纳税人调整以前年度涉税事项的,按照相应年度的企业所得税纳税申报表相关规则调整。

(五)关于《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有关征管事项的公告》的解读

为支持个人换购住房需求,根据《财政部 税务总局关于支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》(2022年第30号),税务总局发布了《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有关征管事项的公告》。现解读如下:
一、纳税人什么时间内可以享受退税政策?
在2022年10月1日至2023年12月31日期间,对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人,对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税。
例1:纳税人小周2022年12月出售了一套住房,2023年7月在同一城市重新购买一套住房,由于小周出售和新购住房的时间均在2022年10月1日至2023年12月31日期间,故符合政策规定的时间条件。
二、纳税人退税金额是怎么计算的?
在2022年10月1日至2023年12月31日期间,对符合退税条件的纳税人,当其新购住房金额大于或等于现住房转让金额时,全部退还已缴纳的个人所得税;当其新购住房金额小于现住房转让金额时,按照新购住房金额占现住房转让金额的比例退还现住房已缴纳的个人所得税。计算公式为:
1.新购住房金额大于或等于现住房转让金额的,退税金额=现住房转让时缴纳的个人所得税;
2.新购住房金额小于现住房转让金额的,退税金额=(新购住房金额÷现住房转让金额)×现住房转让时缴纳的个人所得税。
其中,原住房转让金额和新购住房金额均不含增值税。
例2:2022年12月,小杨出售了一套住房,转让金额为240万元,缴纳个人所得税4万元。2023年5月,其在同一城市重新购买了一套住房,新购住房金额为300万元。假定小杨同时满足享受换购住房个人所得税政策的其他条件,由于新购住房金额大于现住房转让金额,小杨可申请的退税金额为现住房转让时缴纳的个人所得税4万元。若小杨新购住房金额为150万元,则可申请的退税金额为2.5万元(150÷240×4万元)。(假设以上均为不含增值税价格)
三、出售多人共同持有住房的,纳税人应如何计算自己的退税金额?
对于出售多人共同持有住房或新购住房为多人共同持有的,应按照纳税人所占产权份额确定该纳税人现住房转让金额或新购住房金额。
例3:小李和小马共同持有一套住房,各占房屋产权的50%。2023年1月,两人以200万元的价格转让该住房,各缴纳个人所得税2万元。同年5月,小李在同一城市以150万元的价格重新购买一套住房,小李申请退税时,其现住房转让金额为100万元(200×50%=100),新购住房金额为150万元,其退税金额=现住房转让时缴纳的个人所得税=2万元。
同年7月,小马和他人在同一城市以200万元的价格共同购买了一套住房,小马占房屋产权的40%。小马申请退税时,其现住房转让金额为100万元(200×50%=100),新购住房金额为80万元(200×40%=80),退税金额=(新购住房金额÷现住房转让金额)×现住房转让时缴纳的个人所得税=80/100×2=1.6万元。(假设以上均为不含增值税价格)
四、如何确定出售住房和重新购买住房的时间?
出售现住房的时间,以纳税人出售住房时个人所得税完税时间为准。新购住房为二手房的,购买住房时间以纳税人购房时契税的完税时间或不动产权证载明的登记时间为准。税务机关将为纳税人预填上述涉税信息,纳税人可以与缴税时取得的完税证明上标注的时间进行核对。新购住房为新房的,购买住房时间以在住房城乡建设部门办理房屋交易合同备案的时间为准,纳税人可以依据房屋交易合同据实填写。
五、符合政策享受条件的纳税人应当向哪里提起退税申请?
纳税人享受居民换购住房个人所得税退税政策的,应当向征收现住房转让所得个人所得税的主管税务机关提出申请,也就是说,纳税人卖房时在哪个税务机关缴纳了个人所得税,就向哪个税务机关申请退税。税务部门实行不动产登记税费一窗办理制度,一般情况下,纳税人应当在本地政务服务大厅或者不动产交易大厅等场所缴纳现住房转让所得的个人所得税,因此仍应到该政务服务大厅或不动产交易大厅提起退税申请,如果当地税务机关另有规定,按照规定办理。
六、纳税人申请居民换购住房个人所得税退税应提供哪些材料?
纳税人申请居民换购住房个人所得税退税,除向主管税务机关报送《居民换购住房个人所得税退税申请表》外,还需要提供以下资料:(一)纳税人身份证件;(二)现住房的房屋销售合同;(三)新购住房为二手房的,房屋销售合同、不动产权证书及其复印件;(四)新购住房为新房的,报经住建部门备案(网签)的房屋交易合同及其复印件。
七、为便利纳税人享受税收政策,税务部门提供了哪些服务?
为便利纳税人享受税收政策,税务部门推出一系列服务举措。一是简化资料报送,提供预填服务。依托纳税人出售现住房和新购住房的完税信息资料,为纳税人提供申请表项目预填服务,纳税人办理退税申请需携带的资料,主要用于纳税人核对申请表信息,税务部门只留存新购二手房的不动产权证书复印件或新购新房的房屋交易合同复印件。二是根据系统预填、纳税人填报并确认的相关信息,自动计算应退税款。三是通过多种渠道和方式开展宣传解读和培训辅导,提醒并帮助符合条件的纳税人及时申请退税、享受税收政策。
八、纳税人享受了居民换购住房个人所得税政策后解除房屋交易合同的,已经获得的退税应当如何处理?
纳税人因新购住房的房屋交易合同解除、撤销或无效等原因导致不再符合退税政策享受条件的,应当在合同解除、撤销或无效等情形发生的次月15日内向主管税务机关主动缴回已退税款;纳税人逾期缴回退税的,税务机关将依法加收滞纳金。税务部门将通过与住房城乡建设部门的相关共享信息,加强退税审核和撤销合同后缴回税款的管理。
九、纳税人在申请退税时还应当注意什么?
支持居民换购住房个人所得税政策,旨在鼓励居民换购住房、改善居住条件,纳税人应当依法依规如实申请,认真填写并核对申请表,对填报内容及附报资料的真实性、可靠性、完整性负责。对于提供虚假信息、资料骗取退税的,税务机关将依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定处理。
 
 
 
 
 
本期税法速递编写小组
总编:李曙衢
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